銀行承兌匯票利息

　　收取銀行承兌匯票，要根據(jù)出庫日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計算應(yīng)收取的利息，并將收取的利息與貨款一并開在給客戶的增值稅發(fā)票中。利息的計算方法如下：

　　利息=(匯票票面金額 X利率)/360X匯票到期天數(shù)

　　商業(yè)匯票掛失

　　商0承兌匯票遺失或未使用辦理注銷，不須向銀行辦理注銷手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應(yīng)及時向承兌銀行辦理掛失注銷手續(xù)，待匯票到期日滿一個月再辦理如下手續(xù)：

　　1、付款單位遺失的，應(yīng)備函說明遺失原因，并附第四聯(lián)銀行承兌匯票送交銀行申請注銷，銀行受理后，在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷”字樣并蓋章后即可注銷。

　　2、收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協(xié)商解決，匯票到期滿一個月后，付款單位確末支付票款時，付款單位可代E款單位辦理遺失手續(xù)，其手續(xù)與付款單位遺失的手續(xù)相同。

　　到期收回應(yīng)收票據(jù)的核算

　　1、應(yīng)收票據(jù)到期收回

　　應(yīng)收票據(jù)到期前，應(yīng)將票據(jù)提交給開戶行，委托開戶行查詢托收該款項。銀行于到期日將款項計入公司帳戶。公司收到銀行回單后做如下處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」

　　若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」

　　財務(wù)費用 「票據(jù)面值×票面得率×票據(jù)期限」

　　2、票據(jù)到期拒付

　　如果到期的應(yīng)收票據(jù)因付款人無力支付票款而無法按期收回-則當收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票據(jù)通知書或拒絕付款證明等時， 按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。到期未收到款項時，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。

　　借：應(yīng)收帳款

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，利息只是在備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務(wù)費用。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務(wù)處理

　　1、票據(jù)貼現(xiàn)的概念

　　企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼r，以便獲得所需要的資金?！百N現(xiàn)”就是指匯票持有 人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息，然后將余款付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。

　　票據(jù)貼現(xiàn)，實質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式，銀行要按照一定的利率從票據(jù)價值中扣除自借款日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息。背書的應(yīng)收票據(jù)是此項借款的擔保品，當票據(jù)-期，付款人無力支付票款時，銀行有權(quán)向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。

　　2、票據(jù)貼現(xiàn)條件和單據(jù)要求

　　(1)申請票據(jù)貼現(xiàn)必須具備下列條件：

　　商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)，必須具備下列條件：

　　1)為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織，并依法從事經(jīng)營活動;

　　2)與出票人或其前手之間具有真實的商品交易關(guān)系;

　　3)0申請貼現(xiàn)的銀行或金融機構(gòu)開立存款帳戶。

　　(2) 商業(yè)匯票的持票人向金融機構(gòu)申請貼現(xiàn)時，須提交W單據(jù)：

    持票人申請貼現(xiàn)時，須提交下述四項單據(jù)：

　　1)貼現(xiàn)申請書；

　　2)經(jīng)其背書的未到期商業(yè)匯票；

　　3)持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件；

　　4)表明與出票人或I直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系的商品交易合同復(fù)印件。

　　3、票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理

　　1)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)要計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額(或稱貼現(xiàn)所得額)，并據(jù)以登記有關(guān)帳戶。

　　貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

　　貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息

　　票據(jù)到期價值是指票據(jù)到期時可收回的全部金額。對無息票據(jù)來說，到期價值就是票據(jù)面值;對附息票據(jù)來說，到期價值則是票據(jù)面值與票據(jù)利息之和; 貼現(xiàn)期是指從票據(jù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前一日的時間間隔。票據(jù)的票面利率和銀行貼現(xiàn)率習慣上均用年利率來表示，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。這樣，在計算票據(jù)到期 價值及貼現(xiàn)息時，均應(yīng)將有關(guān)期間換算成年來表示。如，為期90天的某一計算時間，換算成年來表示則為3/12，90/360。按一般商業(yè)習慣，一年按 360天計算，一個月按30天計算。

　　2)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

　　①無息票據(jù)的貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款 (企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額)

　　貸：財務(wù)費用 (貼現(xiàn)息)

　　應(yīng)收票據(jù) (應(yīng)收票據(jù)賬面價值)

　?、趲⑵睋?jù)的貼現(xiàn)

　　借：銀行存款 (企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額)

　　貸：應(yīng)收票據(jù) (應(yīng)收票據(jù)賬面價值)

　　借或貸：財務(wù)費用 (實際收到的貼現(xiàn)金額與應(yīng)收票據(jù)賬面價值的差額)

　　企業(yè)對貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在法律上負有連帶清償?shù)慕?jīng)濟責任，即若付款人到期無力支付票據(jù)款額，貼現(xiàn)企業(yè)須向貼現(xiàn)銀行償還這一債務(wù)，即會產(chǎn)生或有負 債。因此，企業(yè)對貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)備查簿內(nèi)進行逐筆登記，待付款人付清票款后再從備查簿中注銷;若付款人到期未能清償票款，則企業(yè)應(yīng)將代付款 人向銀行償付的票款記作向付款人的應(yīng)收款項;若申請貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款余額也不足支付票款金額，則銀行將作為對貼現(xiàn)企械撓餛詿